Согласно п. 2 ст. 161 Гражданского кодекса РФ соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со ст. 159 ГК РФ могут быть совершены устно.

В соответствии с п. 2 ст. 159 Гражданского кодекса РФ, если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность.

Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. При этом договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

Учитывая изложенное, при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчиком соответствующей суммы за оказанные услуги. Если Вы являетесь плательщиком НПД, не забудьте сформировать и отправить клиенту чек.

Существуют следующие основания расторжения гражданско-правового договора (ст. 450 Гражданского кодекса РФ):

1. расторжение по соглашению сторон (если иное не предусмотрено Гражданским кодексом РФ, другими законами или договором). Соглашение о расторжении договора оформляется так же, как и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное (п. 1 ст. 452 Гражданского кодекса РФ). Поскольку гражданско-правовой договор заключается в письменной форме, необходимо составить письменное соглашение о расторжении договора;
2. по требованию одной из сторон гражданско-правовой договор может быть расторгнут в судебном порядке (по решению суда). Это возможно:
   
   • при существенном нарушении договора другой стороной. Существенным признается нарушение, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;
   • в иных случаях, предусмотренных Гражданским кодексом РФ, другими законами или договором.

Таким образом, для расторжения договора необходимы соглашение сторон либо решение суда.

Право на односторонний отказ от исполнения договора (ст. 450.1 Гражданского кодекса РФ) может быть осуществлено управомоченной стороной путем уведомления другой стороны. Договор прекращается с момента получения данного уведомления, если иное не предусмотрено законами, иными правовыми актами или договором. В данном случае волеизъявления другой стороны не требуется. Уведомление об одностороннем отказе оформляется письмом за подписью уполномоченного лица.

Таким образом, не стоит использовать в договоре формулировки типа «Заказчик расторгает договор в одностороннем порядке», они не совсем верные. Правильнее будет сказать: «Заказчик имеет право отказаться от исполнения договора».

В соответствии с требованиями ст. 212 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить проведение специальной оценки условий труда за счет собственных средств.

Специальная оценка условий труда проводится на рабочих местах всех сотрудников, за исключением (ч. 3 ст. 3 «О специальной оценке условий труда» № 426-ФЗ от 28.12.2013г.):

— надомников;
— дистанционных работников;
— работников, которые трудятся у работодателей — физических лиц, не являющихся ИП.

Специальная оценка условий труда на рабочем месте проводится не реже чем один раз в пять лет. После регистрации компании работодатель должен провести проверку условий труда в первые 12 месяцев своей работы.

Специальная оценка условий труда проводится совместно работодателем и организацией, которая соответствует установленным в ст. 19 Федерального закона «О специальной оценке условий труда» требованиям и имеет официальный допуск к деятельности по проведению специальной оценки условий труда.

В соответствии со ст. 11, 18 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ, п. 10 Порядка, утв. приказом Минтруда от 07.02.2014 № 80н по истечении срока действия декларации и в случае отсутствия в период ее действия несчастных случаев, нарушений и профзаболеваний срок ее действия считается продленным на следующие пять лет. Т.е. продление происходит автоматически.

В соответствии со ст. 133 Трудового кодекса РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. С 1 января 2025 г. размер МРОТ составляет 22 440 рублей (Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ).

В то же время ст. 133.1 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что в субъекте РФ региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ. Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом.

В Ростовской области Соглашением между Правительством Ростовской области, Федерацией профсоюзов и Союзом работодателей Ростовской области на 2023-2025 годы установлен размер минимальной заработной платы в Ростовской области. Минимальная заработная плата составляет 1,2 МРОТ, установленного федеральным законодательством, и с 1 января 2025 г. равна 26 928 рублей.
Указывать в трудовом договоре размер оплаты труда, соответствующий МРОТ, установленный законом, с учетом того, что в Ростовской области установлен размер минимальной заработной платы, не является верным. В качестве нижней планки заработной платы нужно использовать размер, установленный региональным соглашением.

МРОТ действует в том случае, если человек выполнил все обязанности по трудовому договору и отработал полный месяц, то есть 40 часов в неделю. Если сотрудник не выполнил норму рабочего времени — например, был в отпуске за свой счет — или работает на полставки, зарплата может оказаться ниже МРОТ в регионе пропорционально отработанному времени.

За выплату заработной платы ниже МРОТ (если нет уголовно наказуемого деяния) предусмотрена ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа в размере от 1 000 до 5 000 руб. — для индивидуальных предпринимателей, от 30 000 до 50 000 руб. — для юридических лиц.

В соответствии со ст. 309.2 Трудового кодекса РФ работодатель — субъект малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям вправе отказаться полностью или частично от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права (правил внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда, положения о премировании, графика сменности и других актов), за исключением локального нормативного акта о временном переводе работников на дистанционную работу. При этом для регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений работодатель — субъект малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям должен включить в трудовые договоры с работниками условия, регулирующие вопросы, которые в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, должны регулироваться локальными нормативными актами. Указанные трудовые договоры заключаются на основе типовой формы трудового договора, утверждаемой Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Таким образом, использовать в работе типовую форму трудового договора не обязательно. Однако если вы используете самостоятельно разработанный трудовой договор, вы должны разработать и утвердить все локальные нормативные акты. Применение типовой формы трудового договора освобождает работодателя от этой обязанности.

Типовая форма трудового договора утверждена Постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.

Предприниматель на УСН, ПСН и общем режиме налогообложения не обязан вести бухгалтерский учет, составлять и сдавать в ИФНС бухгалтерскую отчетность (Письма Минфина от 20.03.2018 № 03-11-11/17116, от 07.02.2018
№ 03-11-12/7268, от 02.03.2015 № 03-11-11/10791).

Налоговый учет — это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).

Налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.

Порядок ведения налогового чета зависит от выбранной системы налогообложения.

УСН: Предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения обязаны вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР). Форма и порядок заполнения книги учета утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@. Такую книгу учета доходов и расходов на УСН заполняют не только ИП, но и организации на УСН. При объекте «доходы» и «доходы минус расходы» форма книги учета доходов и расходов одинаковая.

ПСН: Налоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации, который ведут в специальной книге — книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@.

ЕСХН: Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог) — Утверждена Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@.

НПД: нет обязанности ведения налогового учета.

Основные средства (ОС) — это оборудование и другое дорогостоящее имущество, которое компания использует больше года. ОС отличаются от инвентаря, стоимость которого меньше лимита; сырья и материалов, используемых однократно; от товаров и готовой продукции, предназначенных для продажи (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020, Письмо Минфина от 11.07.2018 N 03-03-06/2/48148).

Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита.

Лимит стоимости ОС в налоговом учете — 100 000 руб., в бухгалтерском — любая величина, установленная в учетной политике.

Основные средства отражают на счете 01: по дебету — поступление, по кредиту — списание. Амортизацию и обесценение учитывают отдельно по кредиту счета 02 (п. 39 ФСБУ 6/2020).

Балансовая стоимость ОС — первоначальная стоимость минус начисленная амортизация и обесценение. По этой стоимости ОС отражается в балансе (п. 25 ФСБУ 6/2020).

Операции по учету ОС:

• поступление;
• начисление амортизации;
• ремонт;
• модернизация;
• списание;
• продажа.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что при ведении предпринимательской деятельности физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, самостоятельно выбирают налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ или Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, а именно могут применять:

• общий режим налогообложения (ОСН);
• систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• упрощенную систему налогообложения (УСН);
• патентную систему налогообложения (ПСН);
• налог на профессиональный доход (НПД).

С 2025 года юридические лица и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Налогоплательщик освобождается от обязанностей по исчислению и уплате НДС (пп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024
№ 176-ФЗ), в следующих случаях, если:

— сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. Это правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялись в предыдущем году;
— налогоплательщик — вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП. Освобождение от НДС действует, пока сумма ваших доходов с начала года не превысит 60 млн руб. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит доходов превышен, освобождение от НДС не применяется (пп. «г» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Однако, существуют ситуации, когда необходимо уплатить НДС, несмотря на освобождение от налога, в следующих случаях (п. 3 ст. 145, ст. 161, пп. 1 п. 5 ст. 173, ст. 174.1 НК РФ):

• вы выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС, в том числе по полученному авансу. Если вы посредник и перевыставили счет-фактуру с НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным или реализованным для заказчика, вам уплачивать этот налог не нужно (Письмо Минфина России от 27.06.2016 № 03-07-11/37290);
• вы являетесь налоговым агентом по НДС;
• вы ввезли товары на территорию РФ.

Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен с 1 января 2023 года, т. е. начиная с налога и взносов за 2023 год (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Взносы, которые должны быть уплачены в текущем году, уменьшают УСН, ПСН — налог текущего года, даже если последний день года (31 декабря) выпадает на выходной, и срок уплаты этих взносов переносится на первый рабочий день следующего года.

Например, срок уплаты фиксированной части взносов за 2024 год переносится на первый рабочий день 2025 года. Этими взносами можно уменьшить налог за 2024 год.

Какую именно сумму взносов взять в уменьшение УСН в том или ином отчетном периоде, налогоплательщик может решить самостоятельно. То есть годовую сумму 49 500 руб. можно полностью взять в уменьшение уже для аванса по УСН за 1 квартал 2024 года, либо распределить его между всеми кварталами 2024г.

В 2024 году ИП без наемных работников может уменьшить налог по УСН и ПСН на:

• фиксированные взносы за 2024 год со сроком уплаты 31.12.2024;
• 1% за 2023 год, если его не учли в 2023 году (Письмо ФНС России в от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@)
• 1% за 2024 год (если так, то не берем их в учет в 2025) (Письмо ФНС России СД-4-3/4104@ от 08.04.2024)
• просроченные взносы прошлых лет, если их списали с ЕНС в 2024 году.

Все это можно сделать уже при уменьшении аванса по УСН за 1 квартал 2024 года.

Налогоплательщики на УСН при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав могут применять пониженные ставки НДС (пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

1) Ставку 5% при УСН можно применять в следующих случаях (пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• сумма доходов за предыдущий год составила больше 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб. (независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялись в предыдущем году);
• вы применяли освобождение от НДС в текущем году, но утратили право на него, т.к. сумма доходов превысила 60 млн руб. с начала года. Если при применении ставки 5% сумма доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб., право на эту ставку утрачивается, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

2) Ставку 7% при УСН можно применять в следующих случаях (пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• сумма доходов за предыдущий год составила больше 60 млн руб., но не превысила 450 млн руб. (независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялись в предыдущем году);
• в текущем году вы применяли освобождение от НДС или пониженную ставку 5%, но утратили право на них. Если применяете ставку 7% и сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 450 млн руб. (с индексацией), вы утрачиваете право на применение этой ставки начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Уведомлять ФНС о том, что налогоплательщик переходит на применение ставки НДС 5% или 7% не нужно. Сведения об этом будут получены из сданной декларации по НДС.

Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитать по иным ставкам (пп. «в» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• ввоз товаров в РФ и операции, по которым вы являетесь налоговым агентом в соответствии с п. п. 1, 3 — 6 ст. 161 НК РФ. Облагайте их по общеустановленным ставкам;
• операции, указанные в пп. 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Они облагаются по ставке 0%.

Применять пониженные ставки НДС 5% или 7% нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Прекратить применять их раньше можно только в случае, когда утрачено право на эти ставки (пп. «в» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

При применении пониженных ставок НДС 5% и 7% нельзя принять налог НДС к вычету (пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Если налогоплательщик не применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то он использует общеустановленные ставки: например, 20% или 10% (по отдельным категориям товаров). В этом случае право на использование налогового вычета по НДС в общем порядке сохранено.

Предприниматели, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», при определении суммы страховых взносов на пенсионное страхование в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб., могут уменьшить доходы на произведенные расходы.

Конституционный Суд РФ в Определении от 30.01.2020 № 10-О отметил, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы», при определении объекта обложения страховыми взносами вправе уменьшить доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. ФНС России в письме от 1 сентября 2020 г. № БС-4-11/14090 выразила позицию, в соответствии с которой плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН. Однако они не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов (Письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей, который можно применять в Ростовской области с 2020 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые переходят на новый специальный налоговый режим, могут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4 или 6%. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность. Налог на профессиональный доход можно платить, только пока сумма дохода нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 млн. руб.

Налог в размере 4% — с доходов, полученных от физических лиц, 6% — с доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Других обязательных платежей нет. Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении либо на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика. Не надо покупать ККТ. Чек формируется в мобильном приложении «Мой налог», также чек можно сформировать в личном кабинете налогоплательщика НПД, на сайте налоговой (https://lknpd.nalog.ru/auth/login).

Нет обязанности уплачивать фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Налог начисляется автоматически. Срок уплаты налога — не позднее 25 числа следующего месяца.

Глава 26.5 НК РФ не содержит для применяющих ПСН предпринимателей запретов на:

• работу с юридическими лицами;
• прием за товары, работы, услуги безналичных платежей.

В письмах Минфина от 26.06.2023 № 03-11-11/59105, от 09.02.2021 № 03-11-11/8265 указано, что ИП вправе применять ПСН при реализации товаров организациям (как коммерческим, так и бюджетным) по договорам розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Форма оплаты — наличный, безналичный расчет, банковская карта — значения не имеет.

К розничной торговле, согласно п. 3 ст. 346.43 НК РФ, относится предпринимательская деятельность, связанной с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Определение этого договора дано в Гражданском кодексе. По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Исходя из п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Не относится к розничной торговле реализация в соответствии с договорами поставки. Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Из приведенных норм следует, что к розничной торговле в целях главы 26.5 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров физическим и юридическим лицам, как за наличный, так и за безналичный расчет для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Иными словами, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ПСН является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личных или для предпринимательских. Ключевой момент здесь — продажа должна осуществляться по договору розничной купли-продажи.

Если сделка является договором поставки или госконтрактом, нужно использовать другой налоговый режим: ОСНО или УСН.

С 1 января 2025 года право на применение ПСН будет утеряно, если доходы превысили сумму 60 млн руб. за предшествующий календарный год или с начала текущего года. Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ внесены изменения в подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса. Предприниматели, которые в 2024 году потеряли право на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам (60 млн. руб.), не вправе применять этот спецрежим и в следующем году.

Индивидуальные предприниматели, получившие в 2024 году доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялось совмещение ПСН и УСН, в размере более 60 млн. рублей также не вправе в 2025 году применять ПСН.
Если доходы предпринимателя по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей, то налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иной, применяемый им режим налогообложения (с начала налогового периода, на который ему был выдан патент).

Если у ИП был выбран один из специальных режимов УСН или ЕСХН, то он будет применяться к доходам предпринимателя в течение налогового периода. При отсутствии иных налоговых режимов, ИП переходит на общий режим налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения годовой доход для уплаты страховых взносов ИП считают по правилам статей 346.47 и 346.51 НК (подп. 5 п. 9 ст. 430 НК). При расчете учитывается потенциально возможный годовой доход предпринимателя по полученному патенту. При этом фактически полученные доходы на ПСН не влияют на величину страховых взносов за ИП (письмо Минфина от 24.12.2021 № 03-11-11/105701). Расходы для расчета облагаемой базы не учитываются. Если у ИП действует несколько патентов или он совмещает ПСН с другим спецрежимом, 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей считают от суммы совокупного потенциального дохода по всем видам деятельности, превышающей 300 000 руб. за год. Об этом сказано в письме ФНС от 24.06.2019 № БС-4-11/12211.

ИП может зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход. При этом в течение 30 дней ИП должен подать в ИФНС уведомление/заявление о прекращении применения того налогового режима, который ИП применял до даты постановки на учет в качестве плательщика НПД. ИП на НПД работает на тех же условиях, что и самозанятые физлица.

Это значит, что с тех пор, как ИП станет плательщиком НПД, у него пропадает обязанность:

• платить страховые взносы за себя;
• сдавать декларации по доходам;
• применять онлайн-кассу для приема наличных денег;
• принимать безналичную оплату только на расчетный счет.

ИП необходимо выдавать чеки на каждую оплату и каждый месяц платить налог по ставке 6%, если клиенты — юрлица и ИП, и 4% — если физлица.

Условия применения НПД одинаковы и для физлиц, и для ИП:

• Нужно работать в одиночку и не иметь наемных работников.
• Доход за год не должен превышать 2 400 000 рублей.

Нельзя заниматься видами деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ. Это перепродажа товаров, реализация подакцизных товаров и подлежащих обязательной маркировке, добыча и реализация полезных ископаемых. Также нельзя совмещать НПД с другими режимами налогообложения и работать по агентским договорам, договорам поручения и комиссии. Нельзя оказывать услуги по доставке товаров с приемом платежей за них, за исключением случаев, когда применяется онлайн-касса, зарегистрированная продавцом товаров"

По видам деятельности, в отношении которых можно применять налоговый режим «Налог на профессиональный доход» есть ограничения, которые приведены в ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в числе которых — запрет на продажу товаров, подлежащих маркировке.

Большинство предметов одежды необходимо маркировать. Если предмет одежды, которую производит самозанятый есть в перечне, такую одежду нельзя продавать без маркировки, а значит этот вид деятельности не попадает под режим НПД.

С 1 марта 2025 года перечень товаров легкой промышленности, подлежащих обязательной маркировке, расширен. Это регламентировано Постановлением Правительства РФ от 29.06.2024 № 883. С полным списком можно ознакомиться на сайте «Честный ЗНАК».

Шить одежду по индивидуальному заказу клиента самозанятый может. Это подтвердил Минфин в своем письме № 03-11-11/67755 от 23.08.2021.

Формат индивидуального пошива предполагает заказ клиента что, как и из какой ткани ему сшить. Самозанятый берёт заказ, выполняет его и сдаёт клиенту готовый результат.

Пошив на заказ подтвердит, к примеру договор подряда с клиентом или квитанции и заказ-наряды на пошив. Так же для подтверждения можно использовать переписку в мессенджере с обсуждением фасона, срока шитья и цены.

Сшитая на заказ одежда не маркируется кодом и не заносится в систему «Честный ЗНАК».

С доходов от предпринимательской деятельности ИП на ОСН платит НДФЛ и НДС. С доходов, не связанных с предпринимательством, например, с зарплаты или дохода от продажи квартиры, надо платить только НДФЛ (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 207 НК РФ).

ИП на ОСН платит страховые взносы за себя. С зарплаты работников страховые взносы и НДФЛ (за каждый месяц не позднее 28-го числа следующего месяца) ИП платит в том же порядке, что и организации.

Транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество ИП платит как обычное физическое лицо.