Индивидуальные предприниматели, применяющие тот или иной налоговый режим (УСН, ПСН, ОСНО), вправе перейти на налоговый режим НПД в любой момент в течение года.

ИП не может совмещать НПД с другими спецрежимами или ОСНО, поэтому в случае перехода на НПД индивидуальный предприниматель, применяющий УСП в течение месяца после перехода должен подать в инспекцию уведомление о прекращении применения УСН (ч. 4 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Ненаправление уведомления или нарушение срока его отправки грозит аннулированием статуса плательщика НПД (ч. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Индивидуальных предпринимателей на НПД называют самозанятыми ИП. Они работают на тех же условиях, что самозанятые физлица, с теми же льготами и ограничениями. Не могут применять НПД индивидуальные предприниматели деятельность которых связана с:

• перепродажей товаров и имущественных прав;
• реализацией подакцизных и маркированных товаров;
• добычей и продажей полезных ископаемых;
• посредничеством (комиссионеры и агенты);
• доставкой товаров в интересах третьих лиц (если в расчётах не применяется ККТ);
• сумма выручки от предпринимательской деятельности в течение года не может быть больше 2,4 миллиона рублей;
• нельзя нанимать работников по трудовым договорам.

НПД, несмотря на ограничения, может быть полезен для индивидуальных предпринимателей.

Так, например, к преимуществам ИП на НПД можно отнести:

• Не нужна онлайн-касса. Для приема платежей можно использовать личный или расчетный счет, а также брать наличку. Главное — выдать чек из «Моего налога».
• Меньше документации и отсутствие отчетности. Плательщикам НПД не нужно вести бухгалтерию и считать налоги, всё за них делает приложение.
• Нет обязательных взносов. ИП на НПД не считаются плательщиками страховых взносов, пока пользуются этим налоговым режимом, согласно пункту 11 статьи 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
• Низкая ставка. Составляет 6% для платежей от юридических лиц и ИП и 4% на поступления от физических лиц.
• Налоговый вычет после регистрации. В приложении или на сайте «Мой налог» сразу после постановки на учет будет доступен вычет в размере 10 тыс. ₽. Он тратится на снижение ставки до 3% при получении денег от физлиц и до 4% при доходе от юрлиц и ИП. Когда он закончится, ставки станут стандартными 4 и 6% соответственно.
• Не нужно платить НДС. Согласно пункту 9 статьи 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ИП на НПД не признается плательщиком НДС. Но есть исключение — налог на добавленную стоимость при ввозе товара на территорию РФ.

У ИП на НПД есть несколько ключевых отличий от самозанятого физлица:

1. При оформлении ИП у предпринимателя появляется возможность открыть расчетный счет в банке, подключить эквайринг и принимать оплату банковскими картами через терминал эквайринга. В статусе обычного самозанятого этого сделать не получится, потому что банки не заключают договор на эквайринг с физлицами.
2. Не любая организация готова работать с самозанятыми.
3. Самозанятый не получит разрешение на деятельность по перевозке пассажиров или лицензию на открытие врачебного кабинета. Есть и другие виды лицензируемые виды деятельности, вести которые могут только ИП. Их перечень указан в статье 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ.
4. Более высокое доверие и интерес у заказчиков. Некоторые заказчики предпочитают работать только с юрлицами и ИП по безналичному расчету.
5. Быстрая смена налогового режима в случае превышения лимита по годовому доходу.

Алгоритм перехода индивидуального предпринимателя с других налоговых режимов на НПД следующий:

Если ИП применяет УСН, то нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД в приложении «Мой налог», в личном кабинете на сайте ФНС либо через уполномоченные банки.

В течение месяца с момента регистрации подать в ИФНС по месту жительства уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО по форме № 26.2–8. Документ можно представить лично, по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика-ИП на сайте nalog.ru в разделе «Моя система налогообложения». Статус ИП при этом сохраняется. Если не подать уведомление в течение месяца, налоговики просто аннулируют постановку на учет в качестве плательщика НПД, и будет считаться, что ИП продолжает применять УСН (ч. 5 ст. 15 закона № 422-ФЗ).

В срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ИП стал плательщиком НПД, он должен перечислить УСН-налог, а также подать УСН-декларацию за период применения «упрощенки», то есть с начала года до момента перехода на НПД. Это следует из пункта 2 ст. 346.23 НК РФ.

Если ИП применяет ОСНО, ему достаточно встать на учет в качестве плательщика НПД. Никаких дополнительных уведомлений в ИФНС отправлять не потребуется.

Но нужно заплатить НДФЛ и НДС и сдать декларации по этим налогам.

Налог на доходы физических лиц. Специальных правил для отчета по НДФЛ и НДС при переходе на самозанятость нет. Вы платите НДФЛ и НДС и сдаете отчетность за последний год работы на ОСНО в обычном порядке.

Еcли ИП применяет ПСН: ему нужно подать заявление о прекращении патентной деятельности. Срок — 10 календарных дней с даты, как прекратил бизнес на патенте. Тогда налоговая пересчитают налог пропорционально фактическому времени работы на патенте.

ИП удобнее всего перейти на самозанятость в первый день отказа от патента. Если будет перерыв, то налоговая могут посчитать, что между патентом и самозанятостью предприниматель применял ОСНО. Придется сдать отчеты по НДС и НДФЛ и доплатить налоги, если был доход.